ИП-перевозчик и экспедитор в 2026 году: упрощённая декларация, нерезиденты, физлица

Таблица: ситуация → можно ли на упрощённой декларации → норма

Право на упрощённую декларацию с 2026 года проверяется по трём условиям: доход до 600 000 МРП за год, вид деятельности не в перечне № 970 и нет исключений из ст. 723 п. 2.

Может ли ИП возить грузы по маршруту Хоргос — Алматы и оставаться на упрощёнке?

Да: договор перевозки агентским не является, автоперевозки в перечень № 970 не входят, а международная перевозка для упрощённой декларации не запрещена (ст. 723 п. 1 НК 2025).

По договору перевозки перевозчик обязуется доставить вверенный груз в пункт назначения и выдать получателю, а отправитель — уплатить плату по договору или тарифу (ст. 689 п. 1 ГК РК). Отдельного запрета на агентские договоры, который был в ст. 683 НК 2017, в ст. 723 нового кодекса нет.

Будут ли перевозки на арендованной машине экспедиторскими услугами?

Это решает договор, а не машина: экспедитор за вознаграждение и за счёт клиента выполняет или организует услуги, связанные с перевозкой, в том числе может заключить договор перевозки от своего имени (ст. 708 п. 1 ГК РК).

Для упрощённой декларации важно, какой доход показывать. Доход признаётся без вычета расходов, но для КПН или ИПН объект уменьшают на расходы работодателя по доходам работников (ст. 724 п. 1), а у комиссионера или поверенного в доход входит вся стоимость услуг вместе с вознаграждением (ст. 724 п. 3). Поэтому показывать всю сумму рейса или только своё вознаграждение, зависит от того, экспедиция это от своего имени или поручение. Счёт-фактуры экспедитору — на странице ЭСФ у экспедитора.

Кто не вправе применять упрощённую декларацию?

Не вправе, в частности, юрлица с долей других юрлиц больше 25 %, участники юрлиц на спецрежиме, некоммерческие организации, участники СЭЗ и «Астана Хаб» и деятельность по договорам о совместной деятельности (ст. 723 п. 2 НК 2025).

Плательщик упрощённой декларации не платит НДС, кроме НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента (ст. 722 п. 4 пп. 2).

Какие налоги при договоре с физлицом и с нерезидентом?

Если ТОО или ИП покупает услугу у физлица по договору ГПХ, оно как налоговый агент удерживает ИПН у источника: 10 % с дохода до 8500 МРП за год, сверх — по прогрессивной шкале ст. 363 (ст. 425, 427 НК 2025).

• Имущественный доход. Продажа физлицом своего имущества из удержания у источника исключена — «кроме имущественного дохода» (ст. 427 пп. 1).
• Перевозчик-нерезидент. Доход от международной перевозки облагается у источника по ставке 5 % (ст. 682 п. 1 пп. 4): с юрлица без постоянного учреждения в РК удерживают КПН без вычетов (ст. 683 п. 1), с физлица — ИПН (ст. 692 п. 1); при документе о резидентстве можно применить освобождение по международному договору (ст. 705 п. 2). Подробно — налоги при оплате услуг нерезидента.
• Плата за простой. Если договор называет её неустойкой, это денежная сумма за неисполнение или просрочку, и доказывать убытки не нужно (ст. 293 ГК РК). Пойдёт ли она в вычет — в списке «Ещё сверяем».

Какие документы оформляет перевозчик: ТТН и договор перевозки

Договор автомобильной перевозки груза оформляется товарно-транспортной накладной (п. 138 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, приказ МИР РК от 30.04.2015 № 546; ст. 689 п. 2 ГК РК), а груз без оформленных документов к перевозке не допускается (п. 50).

Прежняя форма ТТН в приложении 9 к Правилам исключена приказом от 16.06.2021 № 307; сведения для заполнения путевого листа, ТТН и CMR теперь даны в приложении 1 (в редакции приказа от 15.09.2026 № 246). Заполнить накладную можно в бесплатном шаблоне ТТН в Word, PDF и Excel. Надёжность самого перевозчика Правила № 546 за вас не проверяют: это практика, а не обязанность по закону; историю работы со своими перевозчиками удобно вести в досье перевозчика в CRM «Грузовозы».

Что пишут на форумах — и как на самом деле

По этой теме мы разобрали 20 утверждений из открытых ответов: подтверждено 7, устарело 7, опровергнуто 1, не проверяемо 2, ещё 3 ждут первоисточника. Большая часть устаревших ответов опирается на ст. 683 НК 2017 — её ограничения в новом кодексе не повторены.

Источники и дата проверки

Через 6 месяцев после даты проверки нормы сверяются заново. Это справка по общему вопросу, а не консультация по конкретному случаю. Соседние ответы: НДС у экспедитора, который привлекает перевозчика, документы грузоотправителя, перевозчика и экспедитора. Посчитать стоимость рейса — в бесплатном калькуляторе рейса «Грузовозов».