Налоги при оплате услуг нерезидента: перевозка, аренда, ремонт, страхование

Таблица: ситуация → налог у источника и НДС → норма

Налог у источника зависит от вида дохода нерезидента, а НДС за нерезидента — от места реализации услуги; обе вещи с 2026 года определяет Налоговый кодекс РК № 214-VIII.

Какие налоги возникают при оплате нерезиденту за международную перевозку?

Доход иностранного перевозчика от международной перевозки облагается у источника выплаты по ставке 5 %: компания-покупатель удерживает налог из суммы и перечисляет его в бюджет (ст. 679 п. 1 пп. 20, ст. 682 п. 1 пп. 4 НК 2025).

Международной считается перевозка морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом между пунктами в разных государствах, одним из которых является Казахстан. Не признаются международными перевозки только между пунктами за пределами Казахстана или только внутри страны и транспортировка по магистральным трубопроводам (ст. 679 п. 1 пп. 20). С юрлица без постоянного учреждения в РК удерживают КПН без вычетов (ст. 683 п. 1), с физлица — ИПН со всей суммы (ст. 692 п. 1). Расчёты с перевозчиками из ЕАЭС в валюте — отдельная тема: валютные правила при оплате из России и Беларуси.

Возникает ли НДС за нерезидента по услугам перевозки и экспедирования?

Если иное не предусмотрено п. 3 ст. 454, НДС за нерезидента возникает только по услугам, местом реализации которых признаётся Казахстан: тогда покупатель — плательщик НДС сам начисляет налог и выписывает счёт-фактуру (ст. 454 п. 1 и п. 2 НК 2025).

У исполнителя из ЕАЭС место реализации перевозки и экспедирования — его государство (ст. 515 п. 2 пп. 5), поэтому оборота в РК нет. По перевозке исполнителем из третьей страны место реализации — Казахстан, только если исполнитель зарегистрирован в РК (ст. 459 п. 2 пп. 5). Нулевая ставка на собственную международную перевозку — на странице НДС 0 % на международную перевозку.

Можно ли не удерживать налог по конвенции об избежании двойного налогообложения?

Да: налоговый агент вправе сам применить освобождение, если с государством нерезидента заключён и ратифицирован международный договор и вовремя получен документ, подтверждающий резидентство (ст. 705 п. 2 НК 2025).

• Срок документа о резидентстве. Не позднее первой из дат: 31 марта следующего года или 5 рабочих дней до окончания налоговой проверки (ст. 705 п. 3).
• Копия в налоговый орган. Не позднее 5 календарных дней после срока отчётности за четвёртый квартал (ст. 705 п. 7).
• В отчётности агента указываются начисленные доходы и удержанные или освобождённые суммы налога (ст. 705 п. 7).

Какие налоги при аренде вагонов или машины у нерезидента?

Доход от аренды имущества, которое находится в Казахстане, — доход нерезидента из источников РК, облагаемый по ставке 20 %, если конвенция не даёт иного (ст. 679 п. 1 пп. 16, ст. 682 п. 1 пп. 1 НК 2025).

По НДС вагоны для целей ЕАЭС — транспортные средства: при аренде у лица из Кыргызстана или России место реализации — государство арендодателя, и НДС за нерезидента в РК не возникает (ст. 515 п. 2 пп. 2 и пп. 5).

В какой срок перечислить налог и сдать расчёт?

Налог у источника перечисляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором выплачен доход, по официальному курсу на дату выплаты (ст. 684 п. 1 пп. 1 НК 2025).

Расчёт за I–III кварталы сдаётся до 15 числа второго месяца после квартала, за IV квартал — до 31 марта (ст. 685).

Что пишут на форумах — и как на самом деле

По этой теме мы разобрали 22 утверждения из открытых ответов: подтверждено 7, устарело 11, не проверяемо 3, ещё 1 ждёт первоисточника. Почти все устаревшие ответы ссылаются на ст. 644–646 и 666 НК 2017, который утратил силу 01.01.2026.

Источники и дата проверки

Через 6 месяцев после даты проверки нормы сверяются заново. Это справка по общему вопросу, а не консультация по конкретному случаю: ставку по конвенции и квалификацию дохода сверьте с бухгалтером. Соседние ответы: НДС у экспедитора, который привлекает перевозчика, налоги ИП-перевозчика в 2026 году, временный вывоз и ввоз без продажи.