ЭСФ у перевозчика: кто обязан выписывать, в какой валюте и что писать в графе 22

Коротко по каждому случаю

Должен ли ИП, который занимается грузоперевозками, выписывать ЭСФ?

Да, в двух случаях, даже без регистрации по НДС: по услугам международной перевозки грузов (ст. 208 п. 1 пп. 4 НК 2025) и если ИП применяет специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (пп. 7).

Статья 208 перечисляет неплательщиков НДС, которые обязаны выписывать счёт-фактуру, и перевозчик попадает туда по двум основаниям сразу: по виду услуги и по налоговому режиму. Исключения собраны в ст. 208 п. 2 — среди них расчёт с выдачей чека контрольно-кассовой машины. Ответы форумов, где обязанность выводится из ст. 412 НК 2017 года и изменений с 1 апреля 2021 года, устарели: тот кодекс утратил силу 01.01.2026. Про электронный акт выполненных работ эта статья ничего не говорит — как подтвердить саму услугу, разобрано на странице АВР и счёт за перевозку.

В какой валюте ТОО без НДС выписывать ЭСФ за международную перевозку — тенге или рублях?

В тенге: у неплательщика НДС стоимостные и суммовые значения в счёте-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан (ст. 209 п. 3 НК 2025).

Договор с заказчиком из России может быть в рублях, но в счёт-фактуру сумма идёт в пересчёте на тенге. На ст. 492 п. 3 пп. 3, где говорится о валюте по международным перевозкам с нулевой ставкой, ТОО без НДС опираться не может: эта норма для плательщиков НДС вывод из текста. Как применяется нулевая ставка и чем подтверждается международная перевозка — на странице НДС 0 % на международную перевозку.

Обязательно ли в графе 22 ЭСФ указывать маршрут перевозки и данные водителя?

Нет: в графе 22 «Дополнительные данные» указываются сведения, нужные участникам сделки, а их состав стороны определяют сами (п. 58 Правил выписки счёта-фактуры, приказ Минфина № 629 в ред. № 646).

Если заказчик просит маршрут, номер рейса или фамилию водителя в счёте-фактуре, — это договорённость сторон, а не требование Правил. Удобно записать в договоре, какие данные идут в графу 22, чтобы не переделывать счёт-фактуры по каждому рейсу. Какие сведения о рейсе идут в документы самой перевозки, разобрано на странице ТТН и путевой лист.

Нужно ли заверять ЭСФ в налоговом органе при услугах заказчикам из ЕАЭС?

Нет: электронный счёт-фактура подписывается электронной цифровой подписью того, кто его выписывает, — у перевозчика без НДС по ст. 209 п. 6, у плательщика НДС по ст. 492 п. 6 НК 2025; заверения в налоговом органе кодекс не предусматривает.

Пункт 6 допускает дополнительную проверку через биометрию — но только когда выявлен риск, а не для всех услуг в ЕАЭС. Ответы, которые ссылаются на Протокол ЕАЭС от 16.10.2015, верны по датам, но этот Протокол — о ввозе и обращении товаров, а не о счетах-фактурах за перевозку.

Какой датой считать оборот, если продавец сам доставляет товар покупателю?

Если по договору доставка — обязанность продавца, датой оборота считается день передачи товара лицу, которое доставляет товар по выбору продавца, или день погрузки на транспорт продавца, а не день, когда товар получил покупатель (ст. 460 п. 1 пп. 1 НК 2025).

Это вопрос продавца товара, а не перевозчика, но к перевозчику с ним приходят часто: дата отгрузки в путевом листе и накладной для продавца — и есть дата оборота. Пример: товар погрузили 25 числа, а покупатель получил его позже — оборот у продавца приходится на день погрузки. Для оборотов из пунктов 2, 5, 7–12 и 14 статьи 460 действуют свои правила.

Чем помочь себе перед выпиской

Сам счёт-фактура выписывается в ИС ЭСФ; наш инструмент помогает заранее собрать и проверить данные.

Реквизиты сторон и суммы удобно проверить в бесплатной подготовке данных для ЭСФ — она ничего не отправляет в ИС ЭСФ. Счёт клиенту на оплату рейса — в шаблоне счёта на оплату.

Что пишут на форумах — и как на самом деле

Мы разобрали 6 утверждений из открытых ответов по этой теме: 4 подтверждены, одно устарело, одно ждёт первоисточника. Выводы консультантов по конкретным ситуациям в основном закрыты платной подпиской — мы проверили то, что видно открыто.

Источники и дата проверки

Через 6 месяцев после даты проверки нормы сверяются заново. Это справка по общему вопросу, а не консультация по конкретному случаю. Соседние ответы: ЭСФ у экспедитора: перевыставление расходов перевозчика, ЕСУТД и электронные документы перевозки, НДС у экспедитора.